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第十一章财务会计报告-57页PPT资料_图文

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第十一章 财务会计报 告 目录 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润及利润分配表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注 2 第一节 财务会计报告概述 总账 明细账 资产负债表 (财务利状润况表) (经营成果) ? 财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量的文件。 4 对财务会计报告的定义的理解 资产负债表 ① (财务状况) 资产 负债 所有者权益 利润表 会计报表 现金流量表 收(经入营成果)(现现金金流流量入) 费用 现金流出 所有者权益 变动表 (所有者 利润 权益) 反映企 权益增加 ② 会计 报表 附注 ③ 相关信息 或资料 业某一 特定日 期财务 状况 反映企 业某一 会计期 间的经 营成果 反映企 业某一 会计期 间的现 金流量 权益减少 ★财务会计报告 的定义是根据财务 报告文件所反映的 主要内容所给出的 5 一、财务会计报告构成 ?财务会计报告包括:会计报表、会计报表 附注、财务情况说明书,其中会计报表包 括资产负债表、利润表、现金流量表及相 关附表。 会计报表+附注+相关信息或资料 6 第二节 资产负债表 ?资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。 8 一、资产负债表的编制原理 ?资产负债表的编制原理: ?会计基本等式“资产=负债+所有者权益” 9 二、资产负债表的格式 ?资产负债表有三种形式:账户式、报告式和 财务状况式。 ?我国采用账户式资产负债表。 ?资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺 序进行排列,流动性强,排在前面,流动性 弱,排在后面。 ?1、账户式资产负债表格式: 10 ? 编制单位: 资产负债表 年月 日 单位:元 资产 流动资产 货币资金 期初 期末 数数 负债及所有者权 益 负债 流动负债 期初 数 期末 数 …… 短期借款 长期投资 长期股权投资 …… 长期负债 …… 长期借款 固定资产 …… …… 负债合计 无形资产 所有者权益 …… 资产合计 …… 负债及所有者权 益合计 11 (二)资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构,表 明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构,表 明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿 债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结 构状况,据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料,借以评 价企业的偿债能力等。 12 三、资产负债表的编制 ?资产负债表填列的总指导思想: ? 资产各项目根据相应账户的借方余 额填列,负债及所有者权益各项目根 据相应账户的贷方余额填列。 13 比较资产负债表 编制单位: 资产负债表 年月日 资产 期末 年初 负债和所有者权益 数数 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列 流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付股利 存货 其他应付款 会企01表 单位:元 期末 年初 数数 根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列 一年内到期的非 流动资产 一年内到期的非流动 负债 14 三、资产负债表的编制方法 根据有关规定,企业编制的年度、半年度会 计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较 数据,即本期“期末数”与“年初数”(上一会 计期间期末数)。这种形式的资产负债表称为 “比较资产负债表”。 (一)“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末 数”填列。 15 ?2.填列“期末数”的基本方法 ? (1)根据总账账户期末借方余额直接填 列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 ? (2)根据总账账户期末贷方余额直接填 列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 ? (3)根据总账账户及其所属明细账户期 末余额分析填列。如“一年内到期的非流动 负债”项目就是根据对“长期借款”等账户 所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的 长期借款等情况的分析,根据有关明细账户 的余额填列的。(见下例) 16 【例】企业有A、B两项长期借款,在编制 资产负债表期间,A的偿还期还有2年, 而B的偿还期还有仅有6个月(已非真正 意义上的长期负债,而是具有了流动负 债的特征)。就应将其填入资产负债表 的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 17 长期借款 期末余额 100000 长期借款-A 期末余额 80 000 长期借款-B 期末余额 20 000 还款期2年 应填入资产负债表 的“长期借款”项 目 还款期6个月 应填入资产负债表的” 一年内到期的非流动 负债“项目 18 (4)根据若干总账账户期末余 额计算填列。如“货币资金”、“存 货”等项目。(见表11-2和表11-3) 应填入资 产负债表 的“货币 资金”项 目 应填入资 产负债表 的“存货” 项目 合计320 000 合计1 100 000 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 原材料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 (5)根据有关明细账户期末余额计算 填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项 目。 应收账款-A企业 期末余额200 000 (应收性质) 应收账款-C企业 期末余额300 000 (应收性质) 应收账款-B企业 期末余额 40 000 (预收性质) 应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目 合计560 000 预收账款- V企业 期末余额 60 000 (应收性质) 合计120 000 应填入资 产负债



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